1. Introducción
La
evasión tributaria constituye uno de los principales problemas que enfrentan
las economías latinoamericanas, ya que limita la capacidad recaudatoria del
Estado y afecta la estabilidad de los sectores productivos. En Bolivia, la
informalidad empresarial y el débil control fiscal han favorecido la evasión,
lo que genera riesgos para la sostenibilidad de las microempresas. Según el
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, “en Bolivia la evasión tributaria
afecta de manera directa a la capacidad del Estado de financiar políticas
públicas y redistributivas” (MEFP, 2021, p. 15). De acuerdo con Quispe (2020),
la evasión no solo debilita las finanzas públicas, sino que condiciona la
continuidad de los pequeños negocios, especialmente aquellos con baja capacidad
de gestión. Como señala el INE (2022), la informalidad empresarial representa
más del 70% de la economía nacional, : “Se identifican al menos cuatro
causas clave para la formación de economías informales: una fuerte carga fiscal
combinada con una burocracia excesiva” (Scielo, 2021, p. 3).
El presente trabajo busca analizar los efectos de la evasión tributaria en la
continuidad de las microempresas en Bolivia en el periodo 2020–2025. “La
supervivencia de estas unidades productivas depende, en gran medida, de la
capacidad de cumplir con las normativas fiscales” (Fundación Milenio, 2022, p.
12). Tal como afirma Ardaya (2021), el cumplimiento tributario constituye un
factor clave para el desarrollo empresarial sostenible. En este sentido, la
investigación se enmarca en un enfoque cuantitativo y pretende aportar
evidencia empírica sobre la relación entre evasión fiscal y permanencia
empresarial.
2. Planteamiento
del Problema
La
evasión tributaria en Bolivia representa un desafío estructural que afecta
tanto a la administración pública como al sector privado. Durante el periodo
2020–2025, marcado por la crisis económica derivada de la pandemia y por los
cambios en la normativa fiscal, las microempresas han enfrentado mayores
dificultades para cumplir con sus obligaciones tributarias. “En Bolivia, la informalidad
laboral y empresarial supera el 70%, lo que se traduce en elevados niveles de
evasión” (INE, 2022, p. 33). Según datos del Servicio de Impuestos Nacionales
(2022), miles de unidades económicas de pequeña escala operan fuera del sistema
tributario formal, limitando la recaudación fiscal. Como advierte Morales
(2021), la evasión genera desventajas competitivas entre aquellos negocios que
cumplen y los que no, afectando la equidad del mercado.
El problema central de esta investigación se formula de la siguiente manera:
¿Cómo afecta la evasión tributaria en la continuidad de las microempresas en
Bolivia en el periodo 2020–2025? Responder a esta interrogante es crucial para
comprender la relación entre el incumplimiento fiscal y la sostenibilidad empresarial,
así como para aportar recomendaciones orientadas a mejorar la cultura
tributaria y la permanencia de las microempresas en el país.
3. Objetivos
3.1 Objetivo
General
Analizar
los efectos de la evasión tributaria en la continuidad de las microempresas en
Bolivia durante el periodo 2020–2025.
3.2 Objetivos
Específicos
1.
Identificar los principales factores que explican la evasión tributaria en las
microempresas bolivianas.
2.
Evaluar el impacto de la evasión tributaria en la sostenibilidad y permanencia
de las microempresas en el mercado nacional.
4. Justificación
Académica:
Este estudio contribuye a la literatura existente sobre tributación y
microempresas en Bolivia, aportando evidencia reciente sobre los efectos de la
evasión en la continuidad empresarial. “La investigación científica permite
profundizar en fenómenos sociales y económicos que requieren soluciones
integrales” (UMSA, 2020, p. 21).
Metodológica: El trabajo utiliza un enfoque cuantitativo que facilita la medición
de variables como evasión tributaria y sostenibilidad empresarial, lo que
garantiza resultados verificables y replicables. Según Ardaya (2021), el
análisis de datos empíricos permite establecer relaciones entre factores
económicos y la gestión empresarial.
Social: La evasión tributaria afecta la equidad y la distribución de recursos
en la sociedad. “El cumplimiento fiscal no solo fortalece al Estado, sino que
también contribuye a generar condiciones más justas para la competencia
empresarial” (Fundación Milenio, 2022, p. 14). Este estudio busca sensibilizar
a los actores económicos sobre la importancia de la cultura tributaria para
garantizar la permanencia de las microempresas en Bolivia.
5. Marco
Conceptual
El
marco conceptual reúne las definiciones clave para comprender el objeto de
estudio. La evasión tributaria se entiende como el incumplimiento parcial o
total de las obligaciones fiscales, mediante la omisión de ingresos,
falsificación de información o prácticas de informalidad (UMSA, 2020). Por su
parte, la microempresa se define como aquella unidad productiva con un número
reducido de trabajadores, capital limitado y enfoque en la subsistencia
económica, que en Bolivia representa más del 80% del tejido empresarial (INE,
2022). La continuidad empresarial hace referencia a la capacidad de las
microempresas para mantenerse activas en el tiempo, enfrentando factores
internos y externos que condicionan su permanencia en el mercado (Fundación
Milenio, 2022).
6. Marco Teórico
El
análisis de la evasión tributaria y su impacto en las microempresas requiere
apoyarse en teorías y estudios aplicados al contexto boliviano. Según el
estudio de UMSA (2020), los principales factores que explican la evasión en
microempresas son la falta de educación tributaria, la complejidad normativa y
la percepción de baja fiscalización. “Los contribuyentes cumplen con sus
obligaciones cuando perciben que las normas son justas y que el sistema de
control es eficiente” (Ardaya, 2021, p. 45). En Bolivia, la baja percepción de
riesgo de sanción y la informalidad estructural han fomentado prácticas de
evasión. Como indica Morales (2021), el Estado enfrenta dificultades para
controlar la economía informal, lo que repercute en la capacidad de
fiscalización. Asimismo, el informe de la Fundación Milenio (2022) sostiene que
la evasión debilita la sostenibilidad empresarial al reducir la capacidad de
inversión y formalización. Estas perspectivas permiten comprender la
complejidad del fenómeno estudiado.
“Este paper estima el tamaño de la economía informal en
Bolivia alrededor de 54 % y 63 %” (Scielo, 2015, p. 4).
7. Marco Legal
El
marco legal que regula la tributación en Bolivia se encuentra principalmente en
la Ley Nº 843 del Régimen Tributario y sus modificaciones, que establecen las
obligaciones fiscales para personas naturales y jurídicas. “La administración
tributaria tiene la función de fiscalizar, verificar y recaudar los tributos
establecidos por ley” (Ley 2492, 2003, p. 12). El Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) es la entidad encargada de garantizar el cumplimiento
normativo. De acuerdo con Morales (2021), la complejidad normativa y los
cambios frecuentes en la legislación han incrementado la evasión en el sector
de las microempresas, que muchas veces carecen de asesoría contable especializada.
8. Marco
Institucional
El
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) constituye la principal institución
encargada de aplicar la normativa tributaria en Bolivia. Junto a esta entidad,
el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas diseña las políticas fiscales que
buscan reducir la evasión y fortalecer la recaudación. Según el Boletín de
Ingresos y Gastos Tributarios (MEFP, 2021), la coordinación interinstitucional
resulta esencial para enfrentar la evasión y fomentar la cultura fiscal en los
contribuyentes. Además, instituciones como el Instituto Nacional de Estadística
(INE) generan datos relevantes sobre las microempresas, permitiendo dimensionar
el impacto de la evasión en la continuidad empresarial. “El Servicio de
Impuestos Nacionales es la entidad pública encargada de la administración,
fiscalización y recaudación de impuestos en Bolivia” (SIN, 2021, p. 5).
9. Metodología
La
investigación se enmarca en el paradigma positivista, con un enfoque
cuantitativo y un diseño no experimental. La investigación adopta un enfoque
cuantitativo, dado que formula una hipótesis y trabaja con variables (evasión
tributaria como variable independiente y continuidad de las microempresas como
variable dependiente). Asimismo, se utiliza un diseño no experimental basado en
el análisis documental y estadístico. “El paradigma cuantitativo se
centra en la medición objetiva de variables” (Hernández et al., 2014, p. 34). El estudio se basa en la recopilación de
información secundaria proveniente de fuentes oficiales como el Servicio de
Impuestos Nacionales, el Instituto Nacional de Estadística, la Fundación
Milenio y el Ministerio de Economía. “El diseño no experimental implica
observar fenómenos en su contexto natural sin manipular variables” (Hernández
et al., 2014, p. 152). La población de referencia son las microempresas en
Bolivia, y la muestra está constituida por datos estadísticos disponibles entre
2020 y 2025. La técnica de análisis será documental y estadística descriptiva,
orientada a identificar tendencias y correlaciones entre evasión tributaria y
continuidad empresarial.
10. Hipótesis
Hipótesis
general:
La evasión tributaria incide negativamente en la continuidad de las
microempresas en Bolivia durante el periodo 2020–2025.
Variables:
- Variable independiente: Evasión tributaria.
- Variable dependiente: Continuidad de las microempresas.
11. Conclusiones
En
relación con el objetivo general, se concluye que la evasión tributaria afecta
de manera significativa la continuidad de las microempresas en Bolivia, al
limitar su capacidad de cumplir con el marco legal y competir en condiciones de
igualdad en el mercado.
Respecto
al primer objetivo específico, se identificó que los principales factores que
explican la evasión tributaria son la informalidad estructural, la complejidad
normativa y la falta de educación fiscal en los microempresarios.
En
cuanto al segundo objetivo específico, se determinó que la evasión tributaria
impacta directamente en la sostenibilidad empresarial, reduciendo las
posibilidades de permanencia en el mercado y debilitando la capacidad de
crecimiento a largo plazo.
12. Referencias
Ardaya,
J. 2021. Economía
informal y evasión fiscal en Bolivia. La Paz: Bolivia: Fundación Milenio.
Fundación
Milenio. 2022.
Informe sobre la economía informal y la evasión tributaria en Bolivia. La Paz:
Bolivia: Fundación Milenio.
Hernández,
R.; Fernández, C.; Baptista, P. 2014. Metodología de la investigación. 6ª ed. México D.F.:
México: McGraw-Hill.
Instituto
Nacional de Estadística (INE). 2022. Directorio de Unidades Económicas. La Paz: Bolivia: INE.
Ley
Nº 2492. 2003.
Código Tributario Boliviano. Gaceta Oficial del Estado Plurinacional de
Bolivia. La Paz: Bolivia.
Ministerio
de Economía y Finanzas Públicas (MEFP). 2021. Boletín de Ingresos y Gastos
Tributarios Nº 5. La Paz: Bolivia: MEFP.
Morales,
D. 2021. Políticas
fiscales y evasión en Bolivia. Revista de Estudios Económicos, 12(1), pp.
77–89. La Paz: Bolivia.
Quispe,
A. 2020.
Informalidad y microempresas en Bolivia. Revista Economía Boliviana, 8(2), pp.
90–104. La Paz: Bolivia.
Universidad
Mayor de San Andrés (UMSA). 2020. Factores tributarios que
generan la evasión fiscal en las microempresas textiles de La Paz. (Tesis de
grado). La Paz: Bolivia: UMSA.
