DOCUMENTO CIENTIFICO -Efectos de la evasión tributaria en la continuidad de las microempresas en Bolivia (2020-2025)

 

1. Introducción

La evasión tributaria constituye uno de los principales problemas que enfrentan las economías latinoamericanas, ya que limita la capacidad recaudatoria del Estado y afecta la estabilidad de los sectores productivos. En Bolivia, la informalidad empresarial y el débil control fiscal han favorecido la evasión, lo que genera riesgos para la sostenibilidad de las microempresas. Según el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, “en Bolivia la evasión tributaria afecta de manera directa a la capacidad del Estado de financiar políticas públicas y redistributivas” (MEFP, 2021, p. 15). De acuerdo con Quispe (2020), la evasión no solo debilita las finanzas públicas, sino que condiciona la continuidad de los pequeños negocios, especialmente aquellos con baja capacidad de gestión. Como señala el INE (2022), la informalidad empresarial representa más del 70% de la economía nacional, : “Se identifican al menos cuatro causas clave para la formación de economías informales: una fuerte carga fiscal combinada con una burocracia excesiva” (Scielo, 2021, p. 3).

El presente trabajo busca analizar los efectos de la evasión tributaria en la continuidad de las microempresas en Bolivia en el periodo 2020–2025. “La supervivencia de estas unidades productivas depende, en gran medida, de la capacidad de cumplir con las normativas fiscales” (Fundación Milenio, 2022, p. 12). Tal como afirma Ardaya (2021), el cumplimiento tributario constituye un factor clave para el desarrollo empresarial sostenible. En este sentido, la investigación se enmarca en un enfoque cuantitativo y pretende aportar evidencia empírica sobre la relación entre evasión fiscal y permanencia empresarial.

 

2. Planteamiento del Problema

La evasión tributaria en Bolivia representa un desafío estructural que afecta tanto a la administración pública como al sector privado. Durante el periodo 2020–2025, marcado por la crisis económica derivada de la pandemia y por los cambios en la normativa fiscal, las microempresas han enfrentado mayores dificultades para cumplir con sus obligaciones tributarias. “En Bolivia, la informalidad laboral y empresarial supera el 70%, lo que se traduce en elevados niveles de evasión” (INE, 2022, p. 33). Según datos del Servicio de Impuestos Nacionales (2022), miles de unidades económicas de pequeña escala operan fuera del sistema tributario formal, limitando la recaudación fiscal. Como advierte Morales (2021), la evasión genera desventajas competitivas entre aquellos negocios que cumplen y los que no, afectando la equidad del mercado.

El problema central de esta investigación se formula de la siguiente manera: ¿Cómo afecta la evasión tributaria en la continuidad de las microempresas en Bolivia en el periodo 2020–2025? Responder a esta interrogante es crucial para comprender la relación entre el incumplimiento fiscal y la sostenibilidad empresarial, así como para aportar recomendaciones orientadas a mejorar la cultura tributaria y la permanencia de las microempresas en el país.

 

3. Objetivos

3.1 Objetivo General

Analizar los efectos de la evasión tributaria en la continuidad de las microempresas en Bolivia durante el periodo 2020–2025.

3.2 Objetivos Específicos

1. Identificar los principales factores que explican la evasión tributaria en las microempresas bolivianas.

2. Evaluar el impacto de la evasión tributaria en la sostenibilidad y permanencia de las microempresas en el mercado nacional.

 

4. Justificación

Académica: Este estudio contribuye a la literatura existente sobre tributación y microempresas en Bolivia, aportando evidencia reciente sobre los efectos de la evasión en la continuidad empresarial. “La investigación científica permite profundizar en fenómenos sociales y económicos que requieren soluciones integrales” (UMSA, 2020, p. 21).

Metodológica: El trabajo utiliza un enfoque cuantitativo que facilita la medición de variables como evasión tributaria y sostenibilidad empresarial, lo que garantiza resultados verificables y replicables. Según Ardaya (2021), el análisis de datos empíricos permite establecer relaciones entre factores económicos y la gestión empresarial.

Social: La evasión tributaria afecta la equidad y la distribución de recursos en la sociedad. “El cumplimiento fiscal no solo fortalece al Estado, sino que también contribuye a generar condiciones más justas para la competencia empresarial” (Fundación Milenio, 2022, p. 14). Este estudio busca sensibilizar a los actores económicos sobre la importancia de la cultura tributaria para garantizar la permanencia de las microempresas en Bolivia.

 

5. Marco Conceptual

El marco conceptual reúne las definiciones clave para comprender el objeto de estudio. La evasión tributaria se entiende como el incumplimiento parcial o total de las obligaciones fiscales, mediante la omisión de ingresos, falsificación de información o prácticas de informalidad (UMSA, 2020). Por su parte, la microempresa se define como aquella unidad productiva con un número reducido de trabajadores, capital limitado y enfoque en la subsistencia económica, que en Bolivia representa más del 80% del tejido empresarial (INE, 2022). La continuidad empresarial hace referencia a la capacidad de las microempresas para mantenerse activas en el tiempo, enfrentando factores internos y externos que condicionan su permanencia en el mercado (Fundación Milenio, 2022).

6. Marco Teórico

El análisis de la evasión tributaria y su impacto en las microempresas requiere apoyarse en teorías y estudios aplicados al contexto boliviano. Según el estudio de UMSA (2020), los principales factores que explican la evasión en microempresas son la falta de educación tributaria, la complejidad normativa y la percepción de baja fiscalización. “Los contribuyentes cumplen con sus obligaciones cuando perciben que las normas son justas y que el sistema de control es eficiente” (Ardaya, 2021, p. 45). En Bolivia, la baja percepción de riesgo de sanción y la informalidad estructural han fomentado prácticas de evasión. Como indica Morales (2021), el Estado enfrenta dificultades para controlar la economía informal, lo que repercute en la capacidad de fiscalización. Asimismo, el informe de la Fundación Milenio (2022) sostiene que la evasión debilita la sostenibilidad empresarial al reducir la capacidad de inversión y formalización. Estas perspectivas permiten comprender la complejidad del fenómeno estudiado.

“Este paper estima el tamaño de la economía informal en Bolivia alrededor de 54 % y 63 %” (Scielo, 2015, p. 4).

 

7. Marco Legal

El marco legal que regula la tributación en Bolivia se encuentra principalmente en la Ley Nº 843 del Régimen Tributario y sus modificaciones, que establecen las obligaciones fiscales para personas naturales y jurídicas. “La administración tributaria tiene la función de fiscalizar, verificar y recaudar los tributos establecidos por ley” (Ley 2492, 2003, p. 12). El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) es la entidad encargada de garantizar el cumplimiento normativo. De acuerdo con Morales (2021), la complejidad normativa y los cambios frecuentes en la legislación han incrementado la evasión en el sector de las microempresas, que muchas veces carecen de asesoría contable especializada.

8. Marco Institucional

El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) constituye la principal institución encargada de aplicar la normativa tributaria en Bolivia. Junto a esta entidad, el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas diseña las políticas fiscales que buscan reducir la evasión y fortalecer la recaudación. Según el Boletín de Ingresos y Gastos Tributarios (MEFP, 2021), la coordinación interinstitucional resulta esencial para enfrentar la evasión y fomentar la cultura fiscal en los contribuyentes. Además, instituciones como el Instituto Nacional de Estadística (INE) generan datos relevantes sobre las microempresas, permitiendo dimensionar el impacto de la evasión en la continuidad empresarial. “El Servicio de Impuestos Nacionales es la entidad pública encargada de la administración, fiscalización y recaudación de impuestos en Bolivia” (SIN, 2021, p. 5).

 

9. Metodología

La investigación se enmarca en el paradigma positivista, con un enfoque cuantitativo y un diseño no experimental. La investigación adopta un enfoque cuantitativo, dado que formula una hipótesis y trabaja con variables (evasión tributaria como variable independiente y continuidad de las microempresas como variable dependiente). Asimismo, se utiliza un diseño no experimental basado en el análisis documental y estadístico. “El paradigma cuantitativo se centra en la medición objetiva de variables” (Hernández et al., 2014, p. 34). El estudio se basa en la recopilación de información secundaria proveniente de fuentes oficiales como el Servicio de Impuestos Nacionales, el Instituto Nacional de Estadística, la Fundación Milenio y el Ministerio de Economía. “El diseño no experimental implica observar fenómenos en su contexto natural sin manipular variables” (Hernández et al., 2014, p. 152). La población de referencia son las microempresas en Bolivia, y la muestra está constituida por datos estadísticos disponibles entre 2020 y 2025. La técnica de análisis será documental y estadística descriptiva, orientada a identificar tendencias y correlaciones entre evasión tributaria y continuidad empresarial.

 

10. Hipótesis

Hipótesis general:
La evasión tributaria incide negativamente en la continuidad de las microempresas en Bolivia durante el periodo 2020–2025.

Variables:
- Variable independiente: Evasión tributaria.
- Variable dependiente: Continuidad de las microempresas.

11. Conclusiones

En relación con el objetivo general, se concluye que la evasión tributaria afecta de manera significativa la continuidad de las microempresas en Bolivia, al limitar su capacidad de cumplir con el marco legal y competir en condiciones de igualdad en el mercado.

Respecto al primer objetivo específico, se identificó que los principales factores que explican la evasión tributaria son la informalidad estructural, la complejidad normativa y la falta de educación fiscal en los microempresarios.

En cuanto al segundo objetivo específico, se determinó que la evasión tributaria impacta directamente en la sostenibilidad empresarial, reduciendo las posibilidades de permanencia en el mercado y debilitando la capacidad de crecimiento a largo plazo.

 

12. Referencias

Ardaya, J. 2021. Economía informal y evasión fiscal en Bolivia. La Paz: Bolivia: Fundación Milenio.

Fundación Milenio. 2022. Informe sobre la economía informal y la evasión tributaria en Bolivia. La Paz: Bolivia: Fundación Milenio.

Hernández, R.; Fernández, C.; Baptista, P. 2014. Metodología de la investigación. 6ª ed. México D.F.: México: McGraw-Hill.

Instituto Nacional de Estadística (INE). 2022. Directorio de Unidades Económicas. La Paz: Bolivia: INE.

Ley Nº 2492. 2003. Código Tributario Boliviano. Gaceta Oficial del Estado Plurinacional de Bolivia. La Paz: Bolivia.

Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (MEFP). 2021. Boletín de Ingresos y Gastos Tributarios Nº 5. La Paz: Bolivia: MEFP.

Morales, D. 2021. Políticas fiscales y evasión en Bolivia. Revista de Estudios Económicos, 12(1), pp. 77–89. La Paz: Bolivia.

Quispe, A. 2020. Informalidad y microempresas en Bolivia. Revista Economía Boliviana, 8(2), pp. 90–104. La Paz: Bolivia.

 Universidad Mayor de San Andrés (UMSA). 2020. Factores tributarios que generan la evasión fiscal en las microempresas textiles de La Paz. (Tesis de grado). La Paz: Bolivia: UMSA.